Признаки дробления бизнеса.

Начало этой темы - здесь.

Продолжение - здесь.

Что-то активизировалась тема дробления бизнеса. Народ вопрошает про признаки и про методы, которыми оперирует налоговая в этом вопросе.

Хотя я бы несколько перефразировал задачу. Неважно, что там сама себе нафантазировала налоговая, а важно то, что она смогла закрепить в суде, получив соответствующее решение. А то были уже прецеденты, из серии «арендатор с арендодателем в браке были около 10 лет назад. Ну все ясно – дробление!».

Итак, в суде ФНС закрепляет в качестве доказательства дробления бизнеса, следующие обстоятельства:

- налогоплательщик, (или его участники, или должностные лица, или лица, осуществляющие фактическое управление), являются выгодоприобретателями дробления,

- общие расходы,

- фактическое управление одними лицами;

- фактическое выгодоприобретение одними лицами;

- единое ведение бухгалтерского учета,

- единое ведение кадрового делопроизводства,

- единый подбор персонала,

- единое юридическое сопровождение,

- единая логистика,

- единое представление интересов участников схемы одними и теми же лицами,

- схожие виды экономической деятельности участников схемы,

- единый фирменный стиль, вывески и проч.,

- единый сайт,

- единый персонал,

- единые адреса фактического местонахождения (офисов, склад, производство, терминалы),

- общие банки и инкассация,

- взаимозависимость (аффилированность) участников схемы друг другу,

- применение дробления принесло положительные экономические результаты.

Большинство таких признаков, например, имеется в решении суда А24-2305/2017. Интересующиеся скучным чтивом и первоисточниками, могут погуглить при желании.

Часть этих признаков налоговики просто поднимут с поверхности, на которую вы сами это положили. Другую часть они вычислят просто аналитически. Но огромную и важнейшую часть, налоговики будут добывать при помощи допросов. Руководства и персонала.

Про то, какие вопросы будут задаваться, подробнее здесь, а про сам допрос - здесь.